延納って何？わかりやすく解説

お金が必要なとき「今は全部は払えないけど、分けて払えたらいいのに…」って思ったことありませんか？税金や授業料でそんな時に使える制度が「延納」です。この記事を読めば、延納がどんな制度で、いつ役に立つのか、そしてどうやって使うのか、スッキリわかりますよ。

いい質問だね。延納というのは、つまり「支払期限までに全額払えないので、分割で払わせてください」と申し出て、それが許可される制度のことだよ。ゲーム機を分割払いにするのと似た感じでね。

そう、実は国や地域が「分割払いを許可する」という仕組みなんだ。例えば相続税そうぞくぜいっていう、親が亡くなったときに払う税金があるんだけど、これって結構な金額になることが多いでしょ。だから「全額は無理だけど月々なら払える」という人のために、延納制度という制度があるんだよ。

いい観点だね。誰でも使えるわけではなくて、「本当に払えない事情がある」ことを税務署ぜいむしょに認めてもらう必要があるんだ。例えば相続税そうぞくぜいの延納なら、相続した不動産を急に売られると困るとか、そういう理由が必要なんだよ。

良い質問だ。実は取られるんだ。ゲーム機の分割払いで金利が付くでしょ？それと同じで、税金の延納を使うと「利子税」というものが上乗せされるんだよ。つまり、分割払いにすることで、多めにお金を払うことになるということね。

もうちょっと詳しく

延納制度は、政府が「支払いが困難な人を完全には救えないけど、分割払いなら対応できる」という仕組みなんです。例えば相続税そうぞくぜいは、親が亡くなってから10ヶ月以内に払わないといけないルールですが、相続した財産が現金ではなく土地や家だと、すぐにお金に換えられませんよね。そんなとき「その土地を売って払うから、ちょっと待ってください」という状況があるわけです。だから国は「じゃあ分割で払うことを許可します」という選択肢を用意しているんですよ。

⚠️ よくある勘違い

延納って、結局どんな制度なの？

延納というのは、支払期限までに全額のお金を払うことが難しい人のために、分割払いを認めてもらえる制度です。ただし注意してほしいのは、これは「税金を帳消しにする」制度ではなく、「支払い方法を変えてもらう」制度だということ。つまり、払わなくちゃいけないお金は絶対に払わなくてはいけません。分割にしてもらえるだけなんですね。

イメージとしては、学校の修学旅行費を例に考えるとわかりやすいですよ。もし修学旅行費が一度に30万円必要だったら、お家の経済状況によっては払えない家庭もあるでしょう。そういうときに「毎月1万円ずつ、3年間かけて払ってもいいですよ」という感じ。ただし金銭的な負担が学校にかかるから「利息をください」という話が発生するわけです。それが税金の延納でいう「利子税」だということ。

延納がよく使われるのは、実は相続税そうぞくぜいという場面です。親や祖父母が亡くなったときに、その人が残した財産に対して払わなくてはいけない税金があります。でもそれは、亡くなってから10ヶ月以内に払わないといけません。その期間内に、故人が残した家や土地をお金に換えるのは難しいですよね。だから「5年間かけて払わせてください」という申し出ができる、それが延納制度なんです。

延納が使える場面って、どんな時？

延納が一番よく使われるのは、相続税そうぞくぜいです。親や祖父母が亡くなったときに、その人が持っていた土地や家、預金などの財産に対して払う税金のことですね。相続税そうぞくぜいは「故人が亡くなってから10ヶ月以内に払ってください」というルールですが、これって実は結構難しいんです。

例えばこんなシナリオを考えてみてください。おじいさんが亡くなりました。おじいさんが持っていた財産は：土地（評価額5000万円）、家（評価額2000万円）、預金（300万円）。合わせて7300万円。これに対して税金がかかります。でも、家族の手元にある現金は預金の300万円だけ。あとは土地と家というお金に換えにくい財産です。そういうときに「預金300万円だけでは足りないので、土地と家を売るまで待ってください」という状況が生まれるわけです。そういうとき「では、5年間かけて払うことを認めましょう」というのが延納制度なんですよ。

他にも延納が使えるケースがあります。例えば所得税しょとくぜいという、働いて得たお金に対する税金があります。ビジネスをやっている人が「今年は想定外の大きな利益が出たので、予想より税金が多くて払えません」というときも、延納を申し出ることができます。また、災害で家が壊れたり、被害を受けたりして、経済的に困難になった場合も申し出の対象になることがあります。

ただし重要なのは「申し出ないと使えない」ということ。勝手に延納されるわけではなく、「延納を使いたいです」と税務署ぜいむしょに申し出て、それが「認められる」必要があります。つまり、単に「払いたくない」という理由では認められず、「本当に払う能力がない」ということを説明しなくてはいけないということですね。

延納を使うと、いくらになるの？

延納制度を使うときに重要なポイントが「利子税」です。これは分割払いにしてもらう代わりに、国に対して払う追加のお金のことです。ゲーム機を分割払いにするときに金利が付くのと同じですね。

相続税そうぞくぜいの延納の場合、利子税の率は「年利6.6%」（2024年時点）となっています。つまり、支払う税金が1000万円で、5年かけて延納したら、その間に利子税が付くわけです。具体的には毎年「その年に払う分×年利6.6%」という利子税が上乗せされるということ。

例えば：相続税そうぞくぜいが1000万円で、5年延納する場合
– 毎年払う税金：1000万円÷5年=200万円
– 1年目：200万円+利子税
– 2年目：200万円+利子税
– 3年目：200万円+利子税
– 4年目：200万円+利子税
– 5年目：200万円+利子税

という感じで、毎年利子税が付くんです。

だから延納を使うと、結果的には支払う総額が「元の税金+利子税」になって、支払わないケースより多く払うことになります。でも「毎月の負担は減る」というメリットがあるから、「全額一気に払うのは無理だけど、分割なら払える」という人には、延納は有効な選択肢なんですね。

延納を申し出るにはどうするの？

延納を使いたいと思ったら「どこに言えばいいのか」という話ですね。相続税そうぞくぜいの延納なら、税務署ぜいむしょに対して「相続税そうぞくぜい延納申請書」という書類を提出します。申請書には「なぜ延納が必要なのか」「いつまでかけて払うのか」といった内容を書く必要があります。

例えば「相続した土地を今年の秋に売却予定なので、その代金で税金を払うため、5年の延納をお願いします」というような申し出をするわけです。そうすると税務署ぜいむしょが「その理由なら認めましょう」と判断して、初めて延納が使えるようになるんですよ。

大事なのは「期限内に申し出ること」です。相続税そうぞくぜいなら「故人が亡くなってから10ヶ月以内」に申し出ないと、延納は認められません。さらに申し出のときには「担保」という、つまり「ちゃんと払いますよ」という証拠が必要になることもあります。例えば相続した土地に対して、国が抵当権（つまり「払わなかったら土地を売ってその代金をもらいます」という権利）を設定するということもあるわけです。

延納と似ている制度、でも違う制度

延納と似ている制度に「換価猶予」というものがあります。これもまた「支払いが困難な場合に分割払いを許可する制度」なんですが、少し違う側面があります。

換価猶予というのは「今、売ろうとしている財産の売却代金で払うため、分割払いを認めてください」という制度です。例えば「相続した不動産を売却予定で、その売却代金で税金を払う予定だけど、売却完了まで時間がかかるので待ってください」というときに使います。一方、延納は「売却予定がなくて、今後の収入の中から分割で払う」という場面で使うんですね。

また「猶予制度」という、さらに別の制度もあります。これは「今は本当に払えないので、払えるようになるまで待ってください」という制度で、利子税の率が延納より低いのが特徴です。ただし猶予を使うには「災害で家が壊れた」「失業した」など、より難しい条件が必要になることが多いんですね。

つまり、支払いが困難なときには、自分の状況に合わせて「延納」「換価猶予」「猶予」の中から一番適切な制度を選ぶことができるわけです。